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《江西省税收保障办法》解读

发布时间:2017年03月20日  [ ]  访问数:

——摘至江西省人民政府法制办公室

 

《江西省税收保障办法》(以下简称《办法》)已于2014年5月13日经第24次省政府常务会议审议通过,自2014年7月1日起施行.

一、制定《办法》的背景

税收是财政收入的主要来源,在经济和社会发展中有着极其重要的作用。近几年来,我省税务机关积极策应省委、省政府的战略部署,全力支持和服务全省经济社会绿色崛起、进位赶超,充分发挥地方税收职能作用,坚持以组织收入为中心,大力强化税收征管,实现了税收收入的持续较快增长。2013年,全省税务机关分别组织完成国税收入872.48亿元,地税收入1157.4亿元,为建设富裕和谐秀美江西作出了突出贡献。但是,由于税收存在着征收税种多、税源零星分散、流动性大、隐蔽性强等特征,使得征纳双方信息存在着不对称性,给税收征管带来很大难度。特别是随着经济社会加快发展、信息技术飞速变革以及税收管理跨区域化趋势日益明显,纳税人数量急剧增加、纳税人的组织形式、经营和管理方式日益复杂,由此而产生的经济税源在结构、分布上也发生了很大变化,呈现多样化的特点,征纳双方信息不对称的问题愈加突出,加之社会综合治税长效机制尚不完善,给税务机关税收征管工作带来新的挑战。为更加有效强化税源监控,提高征管质效堵塞征管漏洞,需要进一步深化地方税收征管改革,构建以明晰征纳双方权利和义务为前提,以风险管理为导向,以专业化管理为基础,以重点税源管理为着力点,以信息化为支撑,以健全有力的综合治税体系和专业化人才队伍为保障的现代化税收征管体系,进而提高税法遵从度和税收征收率。尤其要大力推进“信息管税”,充分利用现代信息技术手段,以解决征纳双方信息不对称问题为重点,以对涉税信息的采集、分析、利用为主线,强化税收保障立法,健全税源管理体系,加快建立“统筹协调、纵向联动、横向互动、内外协作”的税收管理运行机制和社会综合治税保障体系。2013年,全省各级税务机关在各级政府的领导和协调下,调动社会各方面的力量,最大限度地采集政府部门和社会的信息资源,加强税收协助,有效提高税源信息的采集度、利用率和税收贡献率。全省各级税务机关采集第三方涉税信息约200万条,通过加强涉税信息分析运用,增收税款约43.5亿元,有力地保障了财政收入,促进了本省经济和社会发展。现行的《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则虽然明确了有关部门和单位应当支持、协助税务机关的税收征管工作,但规定的比较原则,缺乏具体操作层面的制度规范,尤其是缺乏有效获取第三方信息的具体措施,导致基层税收征管工作中缺乏法律依据。因此,在此背景下,为加强税收征管工作,保障税收收入,出台《江西省税收保障办法》,很有必要。

二、《办法》规范的主要内容

《办法》作为江西省出台的第一部加强税收征管的政府规章,包括税收管理、税收协助、税收服务、税收监督、法律责任等内容共27条,主要是根据我省税收征管工作的现实需要,在借鉴其他省、市立法的基础上,对近年来部分县市区开展社会综合治税、构建协税护税网络、创新税收管理方式、提升纳税服务水平实践经验的总结。主要内容有:

(一)《办法》明确规定了各级人民政府应当依法治税,合理编制财政预算。规定我省县级以上人民政府应当加强对税收保障工作的领导,建立由政府主导、税务机关和有关部门组成的税收保障协调机制,推进综合治税工作,研究和解决税收保障工作中的重大问题,并将税收保障工作纳入政府绩效考核。规定发展和改革、国土资源、住房和城乡建设、交通运输、质量技术监督、工业和信息化、公安、商务、工商、财政、人力资源和社会保障、统计、金融、电力等部门应当履行税收保障职责提供涉税信息,支持税收征管工作。财政部门具体编制、调整税收收入预算草案时,应当会商同级税务机关。

 (二)《办法》明确规定了政府及相关部门的税收协助义务。《办法》对《中华人民共和国税收征收管理法》第五条政府有关部门支持、协助税务机关依法执行职务的职责进行了明确。

  (三)《办法》规定了税务机关提供税收服务和保护纳税人合法权益的义务。主要强调了三个方面的内容:一是明确了税务机关税收服务的范围,要求税务机关为纳税人提供纳税服务不得收取费用,不得变相增加纳税人的负担;二是明确了建立税务公开制度,依法保障纳税人的税收知情权、参与权、救济权;三是建立纳税信用制度。

三、《办法》的主要规定

(一)关于税收管理

只有加强税收管理,才能保障税收收入。为此,《办法》主要规定一是政府及有关部门不得擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税、征收返还、预征以及其他与税收法律、法规相抵触的决定。二是强调了税收收入预算的科学性,规定税收收入预算的编制和调整应当与本行政区域的税源相适应。税务机关应当根据经济发展实际和税源状况,科学预测税收目标,财政部门编制和调整税收收入预算,应当会商税务机关。三是加强税收优惠对象的资格审核,对不符合税收优惠条件的,暂停执行税收优惠,并依法追缴相关税款。

(二)关于税收信息

加强税收信息管理,是强化税源控管的关键。为此,《办法》主要规定:一是省税务机关应当按照省人民政府和国家税务总局要求,编制全省税收信息化发展规划,建立税收保障信息平台,完善税收保障信息系统。二是县级以上人民政府应当建立健全税收征管信息交换制度,依托政府信息网络和电子政务共享数据统一交换平台,组织有关部门和单位实现涉税信息的交换。三是税务机关应当依法收集、使用和保管涉税信息,对涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的信息应当予以保密,保障信息相对人的合法权益不受侵害。

(三)关于税收协助

提高税收协助水平,是实现税收保障的有效途径。为此,《办法》主要规定:一是建立健全政府各部门涉税信息交换制度,规定县级以上人民政府应当建立健全税收征管信息交换制度,依托政府信息网络和电子政务共享数据统一交换平台,组织有关部门和单位实现涉税信息的交换,提供11类重点涉税信息。二是房屋登记、国土资源、工商、公安、金融等部门和单位应当在各自职责范围内,依法协助税务机关做好税收征管工作。如规定:税务机关因税收控管和查办涉税案件,需要查询纳税人以及其他涉案人员身份证明、居住(常住或者暂住)情况、出入境记录等信息的,公安部门应当依法予以协助,税务机关对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人依法实施账户查询、冻结以及款项划缴等征收管理措施,银行和其他金融机构应当予以协助。三是税务机关对零星、分散和异地缴纳的税收可以依法实行委托代征,有关单位和个人依法向税务机关提供纳税、代扣代缴、代收代缴等涉税信息。

(四)关于税收服务

加强税收服务,有利于提高纳税人的税收遵从度,也是建设服务型政府的要求。为此,《办法》主要规定:一是加强涉税宣传咨询辅导。税务机关应当为纳税人提供税法宣传、政策咨询、纳税辅导、办税指南、权利救济等服务。税务机关为纳税人提供纳税服务不得收取费用,不得变相增加纳税人的负担。二是优化办税服务。税务机关应当建立健全政务公开制度,公开税收政策、办税程序、服务规范、减免退税、权利救济以及纳税人信用等级评定等事项,依法保障纳税人的税收知情权、参与权和救济权。三是建立纳税人信用制度。税务机关应当建立纳税信用制度,做好纳税人纳税信息采集、纳税信用评定等工作。

(五)关于税收监督

加强纳税人和社会公众的监督 ,是实现税收保障的有效手段。为此。《办法》主要规定一是加强审计、财政等部门的监督。财政、审计部门对监督检查中发现的涉税违法行为,及时告知同级税务机关。二是加强纳税人和社会公众的监督。任何单位和个人都有权检举违反税收法律、法规的行为。建立健全社会监督机制,接受纳税人、新闻媒体和社会团体对税收征管工作的评议和监督。三是加大对涉税违反行为的查处。对检举违反税收法律、法规行为的,税务机关应当及时调查、处擅自作出减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的,追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的责任;构成犯罪的,依法追究刑事责任。